企业主应该知道的信托规划

1评论 2016-03-18 07:14:43 来源:中时电子报 完整呈现002247的打板逻辑!

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  近几年来,常听闻一些企业主因身故遗產分配產生困扰,事实上企业主是可以用信托方式避免这些潜在的争端,并为财產的移转做较为妥善的规画。笔者希望以多年从事信托业务的心得,提供有关信托规画的一些建议,供企业主做为参考。

  首先是公益信托的运用。企业主在累积一定财富之后,理应设想如何回餽社会、照顾弱势,因此可以将部份股权或其他财產成立公益信托,此一捐赠之财產可以在报税时于个人年所得额20%限额内列举扣除额,具节税之效果。有关公益信托内之股票,其股权之行使则可授权公益信托谘询委员会决议后,由受托人代表公益信托行使之。如此,不但达到做公益的目的,也可以间接控制原有之持股,达到股权集中之目的。

  公益信托之优点甚多,例如无成立门槛限制,捐赠款项可以抵税,可以同时动用本金与孳息(基金会只能动用孳息,但不得动用本金),强制设有信托监察人,用以监督受托人与公益信托的运作。如果公益信托是以银行为受托人的话,受托银行受到金管会的监管,且须遵守银行法、信托法及信托业法之规定,对公益信托而言具相当高之安全性。

  再者,信托财產具独立性与破產隔离效果,公益信托之财產不会因委托人或受托人破產而被债权人追索。受托银行每年需向目的事业主管机关申报相关信托帐册,并将其公布在银行网站供民眾参考,透明度可谓相当高。

  其次遗嘱信托及生前信托也是企业主可以考虑的选项。所谓遗嘱信托,顾名思义就是用立遗嘱的方式来成立信托。遗嘱属要式行为,故必须以民法第1189条之五种方式立之方为有效(包括自书遗嘱、公证遗嘱、密封遗嘱、口授遗嘱及代笔遗嘱)。立遗嘱人可以在遗嘱内表达遗產交付信托之意愿,并注明信托财產的管理、处分及运用方式。虽然遗嘱属无相对人之单独行为,但实务上立遗嘱人仍会跟受托人讨论信托契约内容,并签订遗嘱信托契约,惟该信托契约自立遗嘱人死亡后始生效。遗嘱信托的好处是可以避免继承人任意挥霍遗產,如果遗產里面有股权的话,也有助于股权集中,不会被分散至各个继承人手中,而影响到公司的经营权。

  另外,也可以将部分遗產捐赠给公益信托,遗爱人间、造福社会。成立遗嘱信托时,需要注意到遗產税及特留分等问题,因此有必要和律师、会计师及信托业者做充分的沟通。在生前信托方面,企业主可以有充分时间好好规画信托,例如利用每年的赠与免税额逐年将财產赠与给下一代。

  过去因为台湾的遗產税率及赠与税率偏高,造成许多企业主或高资產人士偏好以境外信托(例如开曼群岛信托)方式来节税。随着台湾在遗產税率及赠与税率调低至10%之后,遗產税及赠与税的负担已经大幅下降,企业主应可认真考虑运用国内的信托来做遗產规画,台湾的信托法制不但相当完备,透明度高,信托管理费相对也比较便宜。在国外,许多家族企业的持股均已交付信托,其目的不外是掌握公司所有权并避免股权分散,经营权则委托专业经理人负责,家族成员可以坐享专业经理人努力经营所带来的成果。在许多企业的第二代不愿接班的清况下,股权信托将更具有其重要性。

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责任编辑:卢珊 RF10057
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