信托受益人纳入FATCA申报 现有离岸架构避税失效?

白银大赛千万实盘资金派送中 2014-07-05 14:18:52 来源: 21世纪经济

  美税务部门向“美国人”全球征税,并不是一个新话题。

  只是,随着今年6月24日,美中就FATCA达成实质上的跨政府协议,让那些在中国的“美国人”心头一紧:山姆大叔真的来了。FATCA,会给美籍华人及其家庭带来些什么?从现在起入籍美国或去美国设立公司,你需要考虑哪些成本与风险?

  本周,我们试图来解答这些富人们的烦恼。我们也尝试为他们寻找一些合规的税务筹划方式,但很遗憾,因为FATCA对主要离岸中心和信托成立人、受益人申报的纳入,目前几乎无功而返。

  你的账户,要见光了。或许,任何所谓“有效的”避税模式,都还需时间检验。如果你对FATCA有何疑问或想法,请告诉我们:pbat21cbh.com。

  对一些人来说,美国梦,或许正在从美梦变成噩梦。

  7月1日,美国《海外账户纳税法案》(FATCA)正式生效,影响到的除了持有美国籍或美国绿卡的美国公民或居民,还包括同美国税务居民相关的各类金融机构、公司、信托等。

  根据FATCA,海外金融机构须与美国税务局(IRS)签订协议,承诺识别其美国账户持有人,并向IRS披露其资料,如有关账户持有人拒绝披露账户资料,金融机构便须预扣税款或取消其账户。不在豁免范围但拒绝签订协议的海外金融机构,须就其来自美国的所有“可预扣付款”(目前包括股息、利息和某些衍生工具付款)扣除30%的惩罚性预扣税。

  今年6月24日,美国与中国就FATCA达成实质上的 《跨政府协议》(下称“《协议》”),截至7月1日,全球范围内,与中国一样签署模式1实质性《协议》的国家(或地区)已经达52个。此外,还有34个国家(或地区)及5个国家(或地区)分别签署模式1和模式2《协议》,8个国家(或地区)签署模式2实质性《协议》。

  看起来,一旦符合FATCA认定的“美国人”,无论你的账户是在中国、英国、法国,还是在BVI、开曼、泽西岛等离岸低税率地区,可能都将逃不出IRS的监控范围。

  “FATCA本身并不是为了增加纳税人的税负,无论有没有FATCA,美国纳税人都有向IRS申报其全球范围内资产的义务。”接受21世纪经济报道专访时,段和段律师事务所合伙人王小刚强调,FATCA的目的在于增强执法的力度,“担心FATCA的实施会导致自己美国税负增加的个人可能已经处于资产未按时申报的违法状态了,此时切记的是不可以一错再错。”

  中美交换信息细项并无定论

  中国与美国签订的仅为实质性协议,尚未公布具体交换内容等方面的细则。不过,在2014年底前,依旧会被视作已经签署有关协议。

  因FATCA而起的新一轮关注点,是上月中美双方达成实质上的《协议》,令内地符合“美国人”定义的个人再生忧虑。

  2012年6月,美国财政部公布计划与其他司法管辖区签订《协议》,以简化尽职审查和资料披露的规定、减少或消除FATCA与有关国家或地区法律存在抵触的内容等。选择与美国签定《协议》的国家或地区,可能为本地金融机构提供额外豁免或简化的申报程序,令其减轻合规负担。

  政府之间就FATCA达成的《协议》分为两种模式。在模式1之下,签约国的金融机构会向当地相关主管当局汇报美国人的账户资料,再由当地相关主管当局把资料送交IRS。选择此模式签署协议的国家包括澳大利亚、加拿大、法国等34个国家或地区。

  在模式2之下,相关金融机构则就披露帐户资料一事先征求美国客户同意,然后再向IRS汇报其税务资料。瑞士、百慕大、日本等5个国家(或地区)均在此列。在模式2下,如果金融机构的美国客户拒绝向IRS披露其帐户资料,有关机构需披露的信息范围则缩窄至包括相关账户的余额、收支总额及数量的综合资料。

  同为模式1,但与澳大利亚、加拿大等国不同的是,中国与美国签订的仅为实质性协议,尚未公布具体交换内容等方面的细则。不过,这并不代表有关协议尚未生效,根据美国方面4月初公布的安排,在7月1日前已与其签订实质性《协议》的国家或地区,只要对方同意披露双方已达成有关协议,在2014年底前,一律可以视作已经签署有关协议。

  模式1下,再根据是否对等互惠交换信息分为“1A”和“1B”。尽管FATCA本身并非具备互惠性质,但协议双方可就是否互惠进行磋商。

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(责任编辑:卢珊)

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